疫情企业捐赠税务处理
〖壹〗、企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。例如 ，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控 ，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除，无需按比例限制 。
〖贰〗 、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。
〖叁〗 、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。
疫情期间的捐款税务处理
〖壹〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠 ”科目进行核算 。若以银行存款支付，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付 ，则贷方替换为“库存现金 ”。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为 ，无论捐赠对象或途径 。
〖贰〗 、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。这意味着企业无需按常规比例限制扣除 ，可直接将捐赠支出全额计入当期损益 ，减少应纳税所得额。
〖叁〗 、疫情期间企业捐款的税务处理需分情况讨论，具体规则如下：通过公益性社会组织捐赠的税务处理企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织进行捐赠时 ，相关支出可按规定进行税前扣除。会计处理上 ，捐赠支出计入“营业外支出——捐赠”科目，同时减少银行存款或库存现金 。
〖肆〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：账务处理企业进行疫情捐款时 ，会计分录为：借记“营业外支出——捐赠 ” ，贷记“银行存款 ”或“库存现金” 。此分录反映捐赠支出对企业损益的影响，同时记录资金或实物的实际流出。
〖伍〗 、疫情期间企业捐款的会计分录及税务处理如下：捐款时的会计分录企业捐款需根据支付方式选取对应科目核算 ，均计入“营业外支出——捐赠支出 ”科目 。 银行转账捐款企业通过银行账户划转捐款时 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：银行存款此分录反映企业银行存款减少，同时确认捐赠支出 。
为疫情防控助力的企业,能获得哪些财税政策支持?国家税务总局回应丨权威...
〖壹〗 、卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情的物资（如防护服、呼吸机等），免征关税。鼓励公益捐赠税前扣除政策 全额扣除：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。
〖贰〗、为应对新型冠状病毒疫情 ，各地出台了一系列政策支持，涵盖财税 、政府补助 、人资、社保 、金融等多个方面 ，具体如下：财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围 ，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税 、消费税 。
〖叁〗、疫情期间 ，国家及地方针对企业财税政策出台了一系列规定 ，主要包括资金保障 、税收优惠 、费用减免、融资支持等措施，具体如下：国家层面财税政策资金保障 截至2020年2月6日 ，各级财政共安排疫情防控资金664亿元 ，实际支出288亿元。
〖肆〗 、支持复工复产：针对复工复产，国家出台了增值税减免政策 。其中 ，湖北省免征增值税 ，湖北以外的其他地区减按1%征收率征收 。月销售收入10万元以下免税：月销售收入在10万元以下的小规模增值税纳税人，可以继续享受免税政策。
〖伍〗 、所以，企业培训公司提供的培训服务收入原则上可享受免征增值税优惠 。发票开具：作为适用一般计税方法的增值税一般纳税人 ，按照8号公告有关规定适用免征增值税政策的 ，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票 。
疫情无偿捐赠自产产品税务处理
税收处理增值税及附加税费 免税政策：根据财政部、税务总局公告2020年第9号规定 ，单位将自产货物通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，或直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对疫情的，免征增值税 、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
购进货物无偿捐赠给防疫站使用的物资 ，若符合免征增值税条件 ，其进项税不可抵扣；若需视同销售，则进项税可按规定抵扣。
第一步：捐赠发生时的会计处理企业将自产产品用于捐赠时 ，需按视同销售原则确认收入并计算增值税 。
